预付帐款审计目标和程序
(1)审计目标 ①确定预付帐款是否存在; ②确定预付帐款是否归被审计单位所有; ③确定预付帐款增减变动的记录是否完整; ④确定预付帐款是否可收回,坏帐准备的计提是否恰当; ⑤确定预付帐款年末余额是否正确; ⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序 ①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②获取或编制预付帐款明细表,复核加计数额是否正确,同时请客户协助,在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。
③选择预付帐款重要项目,函证年末余额的正确性,并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代方法进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
④对未发询证函的预付帐款,应抽查有关原始凭证。
⑤抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况。
⑥分析明细帐余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整。
⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。