王梦依
(中国财政科学研究院 北京 100036)
世界各个国家的财政收入、经济结构和社会发展都深受关税政策调整的影响。各国的经济都对国际经济大环境作出重要的贡献，并且国家之间的经济行为密切相关。关税政策调整的变化彰显着各个国家的国内经济形势和其在国际市场的处境。因此，关税政策作为调节国家经济和处理国际政治关系的一种贸易手段或工具而被广泛使用；
同时，各国也频繁地调整关税以抵抗逆全球化的贸易保护主义。但是近年来，在世界经济增长放缓的压力下，各国纷纷实施以贸易保护为主要目标的关税政策。本章通过对印度和欧盟近十年关税政策调整的分析总结出一些关税政策调整的趋势和特点。
(一)关税调整的总体趋势
关税调整的总体方向是各国平均关税税率水平逐步降低，但下降幅度缩小，有趋于平稳之势。各国自加入世贸组织以后，为实现贸易自由化和便利化，纷纷大幅度降低本国关税水平，以减少贸易壁垒和贸易摩擦。
(二)关税政策调整特点
1.对农产品实施高关税的贸易保护主义策略：税率较高且存在关税高峰
总体来讲，相对于工业产品，各国偏向对农产品施加高关税，保护本国农业产品免受其他国家农产品的竞争，保护本国农业的发展。各国农产品的关税税率普遍远远高于工业品的关税税率，并且赋予农产品比较复杂的关税结构，并采取多元化的计征方式。
2.普遍存在关税升级和反向升级现象
初级产品、半成品和成品之间出现混合式关税升级现象，即半成品和成品之间存在正常的关税升级，但初级产品和半成品之间存在关税反向升级。出现这种现象的原因是考虑到制造业的发展对半成品的需求较高，各国纷纷实行关税升级策略，对半成品给予关税优惠，以促进本国制造业的发展。同时，政府对本国的初级产品市场倾向于实施适度的贸易保护，所以，此类产品被征收较高的关税税率。因此，混合式关税升级，成为限制对本国产品具有竞争性的外国商品入境的重要手段，也是贸易保护主义的主要措施。
3.积极寻求更多的双边和区域贸易协定
自2008年金融危机以来，全球贸易均低速增长，各国对外贸易低迷，同时伴随着贸易保护主义的兴起，国际市场贸易和经济形势比较严峻。因此，为了挖掘新的经济的增长点，促进本国长期经济增长，加大本国对外贸易的合作力度，扩大本国的国际市场，各国积极地推进新的双边和区域自由贸易协定的签订。
新签署的自由贸易协定着重从削减关税和消除贸易壁垒入手，倡导公平贸易，能源和原材料不受限制的供应，以振兴经济。新的双边和贸易协定的签署可以给签署国带来巨大的经济利益，比如，对外贸易量增加，平均关税可降至零关税等。而且，自由贸易协定涉及解决绿色贸易壁垒、监管壁垒和知识产权等新的贸易障碍问题。因此，各个国家积极推动双边和区域贸易协定的谈判，以创造有利于本国经济发展的国际贸易环境，以此抵消全球性的贸易保护主义战略带来的负面效应。
4.频繁使用反倾销税和反补贴税的贸易保护工具
全球化依然是国际贸易的主流方向，但逆全球化的政治经济态势有所回升。特别是特朗普执政以来，各国贸易摩擦频繁的被挑起，欧盟等国纷纷以报复性关税响应。因此，出于对逆全球化的态势的考虑，保护本国的经济利益不受侵犯，在不违背WTO相关准则的前提下，各国更频繁地使用反倾销税和反补贴税作为贸易保护工具。
(三)印度和欧盟的关税调整总体趋势和特点
1.印度和欧盟关税总体趋势变化
为了实现贸易自由化，印度平均关税税率已经从1990年度约81%降至今年的约13%。由表1可知，尽管与2010/2011年度简单平均适用最惠国关税12%相比，2014/2015年度的平均税率略有升高，为13%，但印度关税总体趋势倾向于降低。这是由于2010/2011年度之前，印度采取降低关税的措施，刺激出口，积极响应出口导向的贸易策略，并且农业产品和工业产品的简单平均关税水平均有所下调。2010/2011年度之后农产品平均关税的上升(农产品平均税率上升约2.6个百分点)导致2014/2015年度的平均税率略有上升。这一年农产品平均税率的增加主要是由于谷物及其药剂、柚子及脂肪和糖及糖果等平均关税的增加。并且在其他产品中发现高于平均水平的保护性关税，例如烟草、饮料和酒(77.5%)以及咖啡和茶(74.8%)。由于运输设备、化学品、矿产和金属、纺织品和橡胶等产品的平均税率增加，工业产品的平均关税税率也略有增加[1-6]。
欧盟平均关税税率略有下降，由2011年度6.7%降至2016年度6.3%(表3)，实施的关税税率结构基本保持不变。非农产品平均税率的提高为关税税率的提升做出了重要的贡献，导致欧盟平均关税税率在2013年上升0.1%，例如，为保护本国制造业，欧盟提高对中国陶瓷及其制品的关税税率。2013年之后，关税税率继续维持下降趋势[7-12]。
2.印度和欧盟农产品高关税
印度关税在2014/2015年度的农产品税率略微上升体现了印度对于部分农产品的保护(表1)。自印度进入世界贸易组织以来，农产品关税税率一直远高于工业产品的税率，充分表明印度的关税调整政策存在明确的农产品贸易保护主义倾向。印度实施100%的农产品约束税率，各个类别的农产品的约束税率与实施税率之间存在巨大差距(表2)。这个巨大的差距形成了对本国农产品强有力的保护，政府可以通过调整实施税率对国内经济压力和国际市场情况变化做出反映。并且，由于巨大差距的存在，使得印度迫于形势的削减农产品关税和实行关税减让，也不会对实施税率造成实质性的伤害，更不会冲击印度农业[2-6]。
欧盟农产品关税具有三个明显的特征：高关税、税率结构复杂以及对于不同种类农产品之间的税率差异很大。这些特征体现在关税政策的几个方面：一是农产品普遍设定较高的关税，其税率约为非农产品税率的三倍。二是大部分农产品使用的非从价税率且占比较高。总体而言，在国际市场价格较低时，非从价税对本国产品的有效保护程度远远高于从价税体系。因此，非从价税率对农产品提供的有效保护程度更高，欧盟关税税目中所有非从价税等价换算后从价税率高于100%(关税高峰)的产品都是农产品，如精制的蘑菇，糖和糖果，肉和油脂等。三是欧盟对农产品实施严格管理的关税配额。最后，农产品关税税率采用季节性关税和配方表。欧盟对水果蔬菜类产品征收季节性关税，意味着对某种蔬果类产品在每个时间段和每种价格区间实施不同的关税税率，并且关税计征方式也不尽相同，比如，从价税或者混合税。这种复杂的农产品关税形式，使农产品税率可灵活调整，进一步提高对农产品的有效保护。欧盟大约11%的关税税目采用的是非从价税(表3)，其中主要是农产品。农产品的平均税率的持续降低主要是因为实施非从价税的农产品价格的上升使等价换算后的从价税率下降和国际技术协议(ITA)产品清单的扩大(表3)[7-12]。
3.关税升级和反向升级
印度一直实施保护农业和发展制造业的总体产业战略，即农产品和初级产品的关税税率持续高于半成品和成品的关税税率(表1)[13]。印度关税税则中规定的工业用途的最终用户豁免范围也反映了印度鼓励制造业的一般政策。在2015-2016财政预算中，印度公布将进一步降低原材料成本的趋势，其中包括化学品和橡胶，以鼓励出口和加速投资，这反映了印度政府降低原材料以支持制造业发展的强烈意图。因此，印度进口关税出现了混合式关税升级。
欧盟关税税率结构中，半成品税率总是小于成品的税率，但初级产品的税率一直高于半成品的税率(表3)。总的来讲，纺织品、服装、装配金属工业和非金属矿等呈现正常的关税升级，混合式关税升级主要体现在食品、木制品、饮料和烟草、化工和塑料制品等产品[14]。
4.更积极地签署多边和区域贸易协定
近期欧盟分别与日本(表5)、中国和墨西哥等国家签订了双边贸易协定，印度分别与孟加拉、韩国和泰国等国家签署了双边协定，寻求最低的关税税率，最少的贸易壁垒，扩大国际市场。
5.频繁使用反补贴税和反倾销税
从表4可知，近期国际上反倾销和反补贴事件不断发生，表明各国均加强了对本国经济的贸易保护。近两年内印度反倾销占近十年来总数的四分之一，反补贴事件占近十年来总数的33%。印度的反倾销和反补贴措施发生率较高，同样表明了在逆全球化的形势下，国家更频繁地使用贸易保护措施。欧盟反倾销的使用领域从传统劳动密集产业向高技术产业扩散，对高科技制造业采取了贸易保护措施，反倾销产品主要包括钢铁及其制品、无机化学品和化合物、纸及纸板制品、橡胶及其制品和电动自行车及其零件等。印度反倾销措施的使用领域比较多，涉及的商品主要包括化学品、纺织制品、铝及其制品、陶瓷产品、肥料、橡胶及其制品、木及木制品、纸及纸板制品、玻璃及其制品、钢铁及其制品和电机设备及其零件等[2-12]。
(一)关税调整的共同点
近年来，各国频繁的修正关税税则以适应国内经济形势和国际市场变化，通过对以上代表性国家关税变化的分析，关税政策调整得出以下几个方面的结论：
1.优化产业结构，缓解国内消费外溢
各国基于本国产业政策的需求，调整现行的关税结构，对不同行业的不同产品计征不同的税率，调整进出口结构，进而引导优化产业结构。2016年为促进产业转型升级，印度以鼓励国内稀缺的先进设备、原材料和关键零部件的进口为主要目标调整关税政策。印度可以通过满足居民的消费升级需求以寻求进一步优化本国的产业结构。满足国内消费升级需求的增长是印度制造业发展的前提，为适应国内消费升级需求，印度将扩大日用消费品降税范围。
2.获取产业贸易性保护和生态保护
关税政策作为贸易工具可以保护本国有发展潜力但尚未形成具有竞争优势的产业或产品，并且减少同国外相同产业商品的竞争压力。还可以保护本国的低附加值产业，促进工业回流，刺激实体经济。欧盟和印度对农业均实行贸易保护战略，农产品平均关税税率水平都很高，从而拉高进口农产品的价格，以保护农民利益和本国农业的发展。
发达国家人民随着经济的不断发展和公民环境意识的提高，优先完善其国内的环境法规。对于发展中国家来说，生产工艺和技术上很难达到发达国家的环境标准。如2012年欧盟实施征收国际航空碳税，这项税目作为欧盟新的贸易工具用以保护其生态环境。同时，发达国家开征绿色关税的措施激励发展中国家完善其环境法规和税则的建立。因为世界贸易组织规定，成员国只有对其国内产品征收环境税，才可以基于本国环境要求对进口同类别产品征收以保护环境为目的的特别环境关税。
3.激化国际间经济斗争，促进国际间经济合作
政府之间的协定和公约，国际组织和任何关税政策的调整都会影响各个国家的贸易。关税税则的修正应该首先考虑到国际间的政治、生态、经济和外交等方面。在全球性贸易保护主义战略的同时，各个国家积极推动对外谈判或签署双边和区域贸易协定的进程，以缓解国内经济压力，改善国际贸易市场环境，从而获得更多国际市场增长红利，促进长期经济增长。2018年，日本和欧盟签署经济合作协议，双方协议将取消两个经济体之间的几乎所有关税(表5)。欧盟和印度即将举行印度-欧盟全面经济伙伴关系协议谈判。
(二)关税调整的启示
目前，中国依然存在着经济增长下行压力加大，防范和化解风险的任务艰巨，进出口增长率下降和高质量发展的外部条件增多的内部问题。并且，围绕着中国的外部环境脆弱多变，政治势态日益紧张，贸易保护主义的抬头，全球化和贸易自由化面临多重挑战。因此，推进关税政策的调整与完善，实现关税政策在保持经济平稳运行，推动长期经济增长，促进产业转型升级，实现高质量发展中的宏观经济调控作用尤为重要。
1.“开源”和“扩流”依然是中国贸易平稳健康发展的战略
在全球贸易保护主义战略下，中国应借鉴其他国家的策略，即积极地推动新的双边和区域自由贸易协定的签订。同时，顺应国际经济环境趋势，进一步降低平均关税税率水平。面对逆全球化，中国应采取更加积极的贸易政策，立足于长期经济增长，开拓新的国际市场，从而可以抵消各国的贸易保护措施引起的不利影响。通过扩大进口满足国内消费升级的趋势，优化进口产品结构，培育新的消费增长点，引导国内消费回流，拉动国内消费需求，促进本国经济增长。新兴市场的国内需求强劲，通过进一步降低关税，扩大出口量，进一步帮助中国企业走向国际市场。伴随新的国际市场的产生，中国应继续保持降低关税的措施，减少贸易壁垒，提升贸易便利自由化水平，加快推动跨境电子商务等新兴产业和新型商业模式在本国的推广和发展。
2.优化关税税率结构，加速产业结构升级，降低绿色贸易壁垒
在关税结构的调整上，通过借鉴各国的关税结构，中国的贸易政策应与本国的产业政策相结合，在不断降低平均关税税率的基础上，对特殊的或有竞争力的产业或产品征收较高的关税，提高对这些产业的有效保护，并逐渐优化进出口产品结构。其次，为促进我国制造业的发展，我国可以采用混合式关税升级措施，即通过调低初级产品的进口关税税率，同时调高初级产品的出口关税税率；
调低或维持半成品关税税率，同时调高成品关税税率，以此吸收更多资本和资源的投入，促进本国制造业发展，得以优化产业结构。为降低绿色贸易壁垒，中国应调高低能耗的产品的出口退税税率，同时调低高污染和高能耗的产业产品的出口退税税率，得以促进产业结构优化，为产业转型升级提供充足的环境支持，实现“稳增长、调结构”的重要目标。
3.发挥关税政策对重要战略性产业的保护
中国作为一个世界贸易大国，时刻地遭受到贸易保护主义带来的冲击。政府可以适当地运用关税和非关税等贸易工具，矫正国际市场价格，改善各国在国际市场上资源配置的扭曲。中国可以在关税有效保护理论的基础上，依据对国内战略性产业保护程度的不同，合理调整关税税率梯度和关税结构，形成具有优良设计的动态的累进关税税率机制，加速推进中国产品实现合理的关税税率升级。在必要时，可以适度的采取反制措施，根据不同产业、不同时节、不同产品生产加工程度计征不同税率。同时，可以借鉴国际上各国的关税调整策略，建立季节性关税。还可以在世界贸易组织允许的准则内，采用反倾销税、反补贴税、贸易配额等贸易救济措施或者混合措施的方式以实现对国内产业的有效保护，妥善处理贸易纠纷和贸易壁垒，缓解逆全球化的贸易保护措施对中国战略性产业发展的冲击，维护中国企业的合法权益。
4.强化关税政策和与宏观政策之间的协同作用
当前，中国发展仍处于重要战略的机遇期，中国经济仍然面临供给侧结构性的主要矛盾，处在结构转型升级调整的关键阶段。因此，调整关税政策，使其灵活、有效和及时的适用于财政政策、贸易政策、经济战略发展政策等一系列宏观政策的变动，激发关税政策和其他宏观政策对宏观经济调控的协同作用，稳步推进供给侧结构性改革的落实，实现中国经济长期向好的发展态势。以协调关税政策和税收政策为例，中国积极签署双边及自由贸易协定，以税收减让为协议主要内容寻求更加便利的贸易条件，税收减让可以降低自由贸易协定签署国国内企业的宏观税负，带来减税效应，此项政策也充分强化了关税政策和积极财政政策的协同作用。同样，通过对扩大即将降低的日用消费品进口关税的范围，降低国内紧缺的、难以研发、不可制造的核心先进设备和零部件的进口关税，加强对实体经济的有效供给。取消或降低部分商品的出口关税，以鼓励国内过剩产能出口，从而增加收入，刺激增长，优化产品结构，使关税政策在供给端发力，推进供给侧结构性改革的稳步前进，激发强化关税政策和供给侧改革对宏观经济环境的协同效果。协调发展关税政策应与国家发展的各项宏观政策，强化政策的协同效果，加快实施国家经济发展战略，实现高质量发展。
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