陈 杰
(四川省南充市水旱灾害防御中心 四川 南充 637000)
工程财务管理是项目建设管理的重要组成部分,贯穿于项目建设全过程的始终,对工程的造价控制及工程整体效益有着重要影响。一直以来，工程建设单位存在着工程管理部门缺乏工程经济和工程财务管理意识；
财务部门的作用局限于工程款项收支审核，未充分发挥建设项目财务参谋决策和造价控制作用的现象，严重影响了建设资金的使用效益。为此，笔者提出一些体会和建议，供同行参考。
建设项目自规划阶段开始，可行性研究报告一经批准，即正式决策立项，据有关资料统计，在项目建设各阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，达到70%～90%。因此，项目决策的正确性是控制好工程造价的前提。
财务管理在此阶段的主要作用一是选择合适的基准折现率，使用财务净现值、财务内部收益率、投资回收期、投资收益率、资产负债率、敏感性分析、盈亏平衡分析等方法，为项目决策提供财务可行性指标，择优选择项目方案。二是选择合适的社会折现率，合理确定项目工程直接费用、社会间接费用、经济效益、社会效益、环境效益指标，进行建设项目经济费用效益分析，评价项目经济合理性。三是财务应自项目决策阶段起积极参与决策各类会议，与造价部门密切联系沟通，综合考虑市场、技术、环境因素，合理确定项目建设规模。综合考虑项目设备的使用维修成本，同等条件下尽可能选择国产设备。分析调整项目造价偏差，严格控制项目总投资。
财务管理在此阶段的主要作用一是审查概预算表内公式计算和表间勾稽关系是否正确。二是审查预算工程量与可研估算工程量是否有出入，并分析其原因。三是审查重要设备、主要材料价格是否符合工程所在地的真实价格水平。主要设备价格及税费可向相关厂家和供应部门查询了解，主要材料可查询当地造价部门公布的材料信息价格。四是审查预算单价的套用是否正确。五是审查工程建设其他费用(独立费用)、预备费用是否按规定标准计取，有无擅自提高计取标准现象。六是推行限额设计，多方案技术经济分析，优化设计方案，控制工程造价。
财务在此阶段的作用一是协同招标、工程部门根据工程规模、专业要求、管理要求合理划分标段，在控制工程费用总额的前提下确定工程发包方式，同时尽可能选择公开招标方式，有利于打破垄断，在众多投标人中选定报价合理、技术实力雄厚的承包商。二是积极参与招标控制价的编制。重点审查清单工程量是否与施工图预算工程量相符，防止清单工程量缺项、漏项；
审查主要工程量清单定额是否套用准确；
审查项目特征描述是否符合工程实际，防止后期出现工程变更与索赔；
审查总包服务费、规费、税金是否按国家、行业规定标准计算。三是协同确定科学合理的施工工期，防止因工期过长导致工程人工、材料、设备价格上涨，增加工程造价。四是积极参与评标定标工作。五是认真审查施工合同。重点审查合同工作内容、价款是否与投标文件相符，合同质量、工期、履约保证金是否满足招标文件要求；
审查合同付款条件、不可抗力与违约责任划分，以便双方合理分担风险。
财务在此阶段的作用一是根据工程概算内容和国家基本建设财务管理规定，设置好相关工程建设会计明细科目，分类归集工程建设费用，为后期工程财务决算和经济评价分析做好基础工作。二是根据年度工程计划投资，科学编制资金使用计划并严格执行，适时合理调整，消除不必要的资金闲置和进度失控，降低财务费用，进而控制工程造价。三是协同做好工程进度款支付前的已完工程量复核工作。重点复核承包人提交的已完工程量清单单价是否与其投标单价相符，工程量是否符合实际。对于承包人超出施工图纸范围或因承包人原因造成返工的工程量不予计量。严格按照合同约定拨付工程进度款项。四是严格审核工程索赔事项。前期合同签订与工程施工中，财务应当加强主动控制，尽量减少索赔事项发生的可能性，以使工程顺利进行，降低工程投资、减少施工工期。对于无法预见的索赔事项，财务应根据合同约定与工程索赔产生的原因、证据，以及索赔事项发生后承包人采取的应对措施情况，具体分析，正确处理，合理分担风险。五是严格审核工程变更。重点审查工程变更程序、变更估价程序是否符合国家有关要求。应附有详细的现场施工记录等原始资料，相关单位、人员应出具明确意见并签章。对于投标工程量清单中有适用于变更工作内容的，可采用该清单单价；
有类似变更工作内容的，可在合理范围内参照类似单价商定；
其他可按照成本加利润的方式由双方确定。六是严格审核实际发生的清单单价、物价波动引起的价格调整事项，按照合同约定的比率和调整方法和程序进行调整。七是加强甲方供应材料采购管理。工程材料费一般约占工程造价的60%至70%，控制材料总费用是工程成本控制的关键。重点是要加强钢材、水泥、商品混凝土、木材等主要材料的采购管理。财务应根据年度投资计划和工程进度计划，适时协同组织招标采购，择优选择质量过硬、价格合理的供应商。可应用经济订购批量的公式：Q*=SQRT(2*DS/C)(Q*-经济订货批量、D-商品年需求量、S-每次订货成本、C-单位商品年保管费用)，最大限度降低材料采购成本和保管费用，防止材料积压、毁损与丢失。
在工程竣工决算办理中，财务部门起着主导作用。根据财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》规定，基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，一般应当在3个月内编报竣工财务决算。
通过及时编制竣工决算，可以正确核定交付使用资产的全部价值，可缩短工程建设周期，节约建设项目投资。通过竣工决算相关技术经济指标概算数与实际数的对比分析、新增生产能力效益分析，可以准确考核和分析投资效果，为今后制订建设项目计划，降低建设成本，提高投资效益提供参考。
通过竣工决算工程造价对比分析，逐一比较建设总成本中各项费用的概算价、预算价与实际工程造价差额,以确定竣工工程总造价是节约还是超支。主要是审查完成清单工程量、主材消耗量、建设单位管理费、措施费、规费、税金，差额较大的，必须查明原因，提出改进措施。
工程造价财务管理是多学科多专业的有机结合，财务管理人员应当积极学习，提升工程技术、工程经济、工程造价与基本建设财务核算管理方面的专业知识与技能，积极参与到工程建设全过程造价控制参谋决策与管理中去，为提升建设资金使用效益，控制工程项目造价做出财务贡献。
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