（ Why ）经济责任审计产生的动因 1.权力制约：
是通过事前的制度安排，在权力的运行过程中通过司法途径和行政命令对其进行的制约。
2.权力监督：
主要包括道德伦理的监督和权力对权力的监督等。由于我国的法律制度不健全，导致法律调节不能完全发挥作用，而道德监督不具有强制性，主要依赖权力对权力的监督。而市场资源配置权过高、权力过于集中、权力制约机制不完善、官员腐败等多数经济问题都反映出政府系统内部控制的缺陷。因此，我国的权力监督制约机制应当引人针对执权者，将权力运行予以“人格化”“具体化”来实施监督，这是经济责任审计在中国产生的理论基础。
受托责任观认为，由分权导致的权力运行安全的制约监督成为理解经济责任审计产生的重要的现实和理论基础。对经济权力进行监督和制约，审计成为一种必然的选择。
（ What ）什么是经济责任审计？
经济责任审计：指依据规定的程序、方法和要求，对企业内管干部(包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人(包括主持工作一年以上的副职领导干部等)
任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务的完成情况开展的审计。我国目前的经济责
任审计主要应用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。有专家认为，民营企业叫履职审计比较合适。
分类
1.离任经济责任审计
是指企业内部管理领导干部(以下简称内管干部)任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。
2.任中经济责任审计
是指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业(包括试点企业)在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。
3.专项经济责任审计
是指企业内部管理领导存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。
特点
1.评价性
经济责任审计需要客观、公正地对被审计对象任职期间的经营管理活动的业绩进行评价，发现存在的问题和需要承担的责任。评价是经济责任审计的直接职能，内部审计机构完审计过程后，需要出具被审计对象经济责任履行情况的正式意见，为上级部门提供考核评价依据。
2.针对性
经济责任审计仅针对被审计对象在职期间的经济责任履行情况进行审计，审计授权书中规定了具体的审计时间和范围，是一种针对个人的审计监督方式。
3.高风险性
由于被审计对象是企业的核心管理人物，其参与企业多数的经营管理活动，审计的工作范围广、牵涉面大，具有较高的审计风险。对于任期较长的被审计对象，由于审计范围较大，社会因素变化增加了审计风险。由于经营的多元化和管理的不断创新，在有限的时间内完成繁重的工作，审计工作难度可见一斑。如我在中国铝业工作期间曾经对一家任职七年的贵州铝业总经理进行离任审计，由中铝总部领导挂帅、组织，抽调各分公司内审、财务人员若干，由北京一家知名审计事务所配合共计 23 人审计历时 25 天，方可完成审计征求意见报告。
经济责任审计的总体目标
1.评价经济责任人在任取期间内经济责任股行情况，促进各级领导干部认真履行经济责。
2.健全领导干部的监督管理，为管理当局或上级人事部门考核、奖惩、任用干部提供依据。
3.检查领导干部廉洁自律情况，促进各部]的廉政建设。
4.保障国家及企业的财产”的安全完整，确保国家资源得到有效利用。提高资产的使用效率，同时监督职能的行使，促使领导干部廉洁奉公，达
到保障国家的财产资源得到有效充分的利用，国有资产不被个人侵占的目的。
经济责任审计的具体目标
1.评价相关政策与部署贯彻执行情况； 2.评价内解控制的健全性，有效性； 3.评价重大经济事项决策的科学性、民主性； 4.评价被审计领导干部和单位依法理财、依法行政的合法性、合规性和有效性； 5.评价廉政纪律和廉政制度执行的有效性等。
经济责任审计的内容
1.经营管理及财政财务收支情况
1）真实性
主要通过审查企业内管干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整、正确性。
2）合法性
企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题;
企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
3）效益性
重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。
2.制定和执行重大经济决策情况
“三重一大”事项是指重大决策、重要人事任免、重大项目（投资）安排和大额资金运作事项。在任职期间，“三重一大”事项的决策规则和程序设计是否合理、是否得到有效运行以及转行是否能达到预期的结果等内容的审计，明确在重大经济决策中所承担的责任。具要求如下:
1）企业是否建立了“三重大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业内管干部个人或少数人决策的问题;
2）重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定;
3）重大经济决策是否经国家有关部]核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款;
4）重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控;
5）重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。
3.内部控制建立及执行情况审计
1）内部环境
审查企业是否具有合理的治理结构、明确的机构设置和权责分工、健全的内审机构以及人力资源政策的制定和实施是否有效等。
2）风险评估
审查企业能否及时识别生产经营过程中可能出现的风险、分析风险的方法是否有效以及当风险出现时能否采取有效措施进行应对等。
3）控制活动
审在企业不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等重要环节是否具有控制措施、控制措施是否能够有效运行以及是否将风险控制在可承受范围之内。
4）信息与沟通
审查企业是否建立并有效运行了信息与沟通制度，内部控制过程中信息的收集、处理和传道程序是否完善健全并得到及时的沟通和反馈，反舞弊机制是否存在且发挥作用。
5）内部监督
在企业的内部控制监督制度是否已制定且有效运行，内部审计机构和其他内部机构在内用监督过程中的职权限是否明确清晰，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部效性进行自我评价等。
4.个人严格执行各项纪律情况
1）有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题； 2）根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计左证的事项； 3）根据群众反映，需要审计查证的问题； 4）其他违法、违纪问题。
5.推动经济社会科学发展情况
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中明确要求:对党政主要领导干部和国有企业领导人员的经济责任审计，都要关注推动经济社会科学发展情况。具体分为以下几个方面: 1）审查企业是否贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署; 2）是否贯彻落实国家或上级部]制定的发展规划和战略; 3）本单位事业发展和任期经济责任指标是否完成; 4）本单位履行社会发展责任情况，审查安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等方面是否存在问题。
